章 :  現 金 及 銀 行 存 款

 .現金                                                   p1

一.現金之意義:會計上的現金是指財務管理當局可隨時憑以作為支付工具,交換之

              媒介,可自由流通且在使用時不受任何限制者

    二.現金應具有之特:1_____________2._____________3.________________

    三.現金之內容:

      1.庫存現金(含紙幣及硬幣),   2.零用金;零找金

      3.即期票據:如銀行本票 旅行支票 保付支票 郵政匯票

    3.銀行存款:如活期存款 支票存款(我國習慣上將現金及銀行存款分開列)

    四.容易誤列為現金之項目:

       1.指定用途之現金:以_____列帳;如償債基金等

       2.未到期之本票,匯票及遠期支票:以__________科目列示

       3.員工借支:列為________       4.預付差旅費:列為______

       5.未耗用之郵票,印花:列為______

       6.存出保証金                  7.偽鈔:應列為_____

       8.定期存款:應列為_____

       9.逾期尚未收回的票據:如收到的支票因存款不足而退票應列為_______

      10.受限制之銀行存款:列為________

A.存在外國銀行不能任意動用之存款   B.存在倒閉銀行之存款

C.補償性存款:企業向銀行借款時銀行往往要求借款之一部分回存銀

             行; 不能動用;借款回存的結果,因為要負擔全部借款的利息

                      但只能動用一部分的貸款金額,使真實利息負擔增加;

                      形成變相補償銀行之放款利息故稱為補償性存款o

                  補償性存款在資產負債表上的處理因所借款之情況不同

                  而有異,若所借款項屬於流動負債則因借款產生的補償性

                  存款應列為_____,所借款項屬於長期負債則因借款產生

                  的補償性存款應列為_____

      11.基於充分揭露原則存在不同家銀行之銀行存款不得與銀行透支相抵

         銷,存在同一家銀行之銀行存款與銀行透支得以相抵銷後之金額列示.

        範列:聯合公司期末現金帳戶借餘83,120  經盤點其內容如下:

             現鈔   31,000      輔幣          2,550        郵票       320

             即期支票 3,000      員工借支之借據5,000    郵政匯票 4,000

             偽鈔       200      未到期之本票  3,000        償債基金20,000

             逾期支票 2,000      定期存款(三年)2,000        活期存款10,000

             (存款不足退票)      現金短溢  

             試作應有整理之分錄並計算現金之正確數額

                                                                p2

.零用金

一.意義:企業為了控制現金之支付,規定所有支付事項均以支票支付;而另外

        撥出定額之現金交專人保管,以備供作日常小額之零星支出,並由零

        用金保管員定期檢附付款單據向會計員報銷,以補足原額之制度.

二.帳務處理

交易

設立零用金

支用零用金

定期補充

增加零用金

減設零用金

期末報銷未補充

次期補充

分錄

 

 

 

 

 

 

 

      範例:台北公司採零用金制度,資料如下試作應有的分錄

       90/11/1  簽發支票設置零用金 2,000 

          11/8  從零用金中支付水電費 800 

          11/12 從零用金中支付報費   500 

          11/25 以零用金購買文具     590   

          12/1  零用金管理員盤點零用金尚餘100 並申請補足零用金      

          12/5  增設零用金 1,000   

          12/31 查零用金登記簿本月支付如下:

                電話費1,200   出差費900    交際費 400 

                手存零用金數為500 期末因故未及申請補足

         91/1/1 簽發支票補充去年尚未補充的零用金

            1/10減少設置零用金200,並即收回現金

11/1

11/8

11/12

11/25

12/1

12/5

12/31

91/1/1

1/10

 

練習題                                                          p3

  1.下列項目中何者不屬於「現金」? (A)郵票 (B)郵政匯票 (C)即期支票 (D)

     銀行本票。

  2.下列何者不屬於現金範圍? (A)硬幣 (B)紙幣 (C)即期支票 (D)擴充廠房

    基金

  3.已指定特殊用途而專戶儲存之現金應以 (A)現金 (B)基金 (C)零用金 (D)

    短期投資  科目處理。

  4.某企業持有郵票$600,員工借支$3,000,遠期支票$4,000,庫存現金$5,000,

    銀行存款$6,000,償債基金$1,000,即期匯票$1,800,則屬於現金之數額 (A)

     $12,800 (B)$13,400 (C)$13,800 (D)$14,400。

  5.零用金簿為 (A)特種日記簿 (B)普通日記簿 (C)明細帳簿 (D)備忘記錄

    簿。

  6.在何種情況下零用金科目需要入帳 (A)設置時 (B)增加時 (C)減少時 (D)

    以上皆是。

  7.設置零用金制度之企業,以零用金支付計程車費時,應 (A)借:車馬費 (B)

    貸:現金 (C)貸:零用金(D)不必作分錄。

  8.下列何項交易之結果,可以借記零用金帳戶? (A)補充零用金 (B)支付零用

    金 (C)增加零用金 (D)減少零用金。

  9.年終未及補充零用金,編表前,應將已耗用部分 (A)借:各項費用,貸:銀

    行存款 (B)借:各項費用,貸:零用金 (C)備忘記錄 (D)不作分錄。

 10.華興公司額定零用金 $10,000,每月底報銷並補充零用金。 7月10日支付

    莒光    號車資$520,則當日應記錄: (A)借:差旅費$520,貸:現金$520 (B)

    借:零用金$520,貸:現金$520 (C)借:差旅費:$520,貸:零用金$520 (D)

    借:差旅費520,貸:銀行存款520 (E)僅登入零用金登記簿,不作分錄。

 11.現金短溢帳戶若產生借餘,在報表上應如何表示? (A)損益表上列作營業外

    收入    (B)損益表上列作營業外費用 (C)資產負債表上資產項下列示 (D)損

    益表上銷貨之減項。

 12.下列項目中,不包含於「現金」帳戶中者有幾項?  1.流通的紙幣、硬幣  2.

    償債基金  3.郵票  4.印花  5.員工借條  6.遠期支票

     (A)三項 (B)四項 (C)五項 (D)六項。

 13.出納員抽屜中發現之郵票及借條應列為: (A)預付費用及應收款項 (B)現金

    (C)零用金 (D)投資。    

 14.正光公司於84年底盤點現金時,計有郵票$300、印花稅票$100、員工借據

    2,000 、即期匯票$2,000、償債基金 $14,000、庫存現金$8,000、銀行存款

    $5,000、    存入押金$5,000,則正光公司84年底正確之現金數額應為

   (A)$36,400 (B) $17,400 (C)$18,000 (D)$15,000。

 15.若公司設有零用金制度,則對小額支付的控制是於: (A)發生費用時 (B)

    月底    結帳時 (C)年底結帳時 (D)撥補零用金時  實施。

                                                               P4

 16.某公司82年初,以$5,000設置零用金,至 1月底,事務員申請撥補,經查

    僅付    郵電費$4,200,並核准撥付,其分錄為借記郵電費$4,200,貸: (A)

    銀行存款    $4,200 (B)應付票據$4,200 (C)應付帳款$4,200 (D)不必分錄。

 17.永安公司於82年底調整後結帳前,發現經管人自零用金中支付差旅費900,

    以現金予以補足時,借記差旅費,貸記零用金,其改正分錄應為: (A)借記

    差旅費 $900,貸記現金$900 (B)借記現金$900,貸記零用金$900 (C)借記

    零用金$900,    貸記現金$900 (D)借記現金$900,貸記差旅費$900。

 18.某商店多年來均設有定額零用金$5,000,並每月定期補充兩次,則分類帳中

    零用    金帳戶,每年會發生多少次借方金額 (A)25次 (B)24次 (C) 1次 (D)

    不一定。

 19.「現金短溢」帳戶之貸方餘額通常應在 (A)資產負債表上資產列示 (B)損益

    表上列作營業外費用 (C)損益表上自銷貨項下減除 (D)損益表上列作營業

    外收入

 20.為符合充分表達原則,銀行透支在資產負債表上,應列作 (A)流動資產 (B)

    流動 負債 (C)現金下減除 (D)銀行存款下減除。

 

 

 

.銀行往來調節表

   一.基本概念--公司及銀行對支票的記錄

      例:90年元月台北公司與彰化銀行往來資料如下:

     1/8  台北公司存入彰銀現金120,000開設支票存款戶

     1/15 台北公司開出支票40,000元向某甲購入商品一批

     1/26 彰化銀行代台北公司支付電費3,000元

     試作台北公司與彰化銀行應有分錄

 

台北公司

彰化銀行

 

1/8

 

 

1/15

 

 

1/26

 

 

 

                                                     P5

三.     銀行往來調節表的意義:

       上題中如某甲取得支票後至月底尚未到銀行兌領;或至月底

       台北公司尚未得知銀行代付其電費而尚未入帳,如此便會使

       公司帳載存款餘額與彰銀帳載結單餘額產生差異,故銀行調

       節表是用來調節公司帳載存款餘額與銀行帳載結單

       餘額差異原因之工具o

  三.餘額差異的原因

    (一)銀行已入帳而公司尚未入帳

       1.銀行帳上已減少本公司的存款數,而公司帳上尚未貸記銀行存款

          (1)銀行代公司支付各種費用,如水電費;電話費等而公司尚未入帳

          (2)公司應支付銀行手續費,銀行已先從公司存款戶頭中扣除而公司

             尚未入帳

          (3)公司存入銀行他人開來的支票;之後因發票人存款不足而退票,

             故而銀行已先行自公司存款戶頭中扣除,而公司尚未減除

       2.銀行已增加公司存款數額但公司尚未借記銀行存款

         (1)銀行代收本公司應收的款項;如代收帳款,票據等

         (2)銀行付給本公司的利息已直接轉入本公司的戶頭,而公司尚不知悉

            尚未入帳

 

    (二)公司已入帳而銀行尚未入帳

        1.在途存款

        2.未領支票

 

    (三)公司記帳錯誤

1.多記支出:如開出支票690元支付房租誤借記租金支出960 貸記

  銀行存款960

2.少記支出:如開出支票830元支付電費 誤借記水電費380 貸記

  銀行存款380

 

    (四)銀行發生錯誤

       1.不是本店開出的支票,誤作為本店開出的支票

       2.不是本店的存款,誤作本店的存款

    茲將上列情況表列如下,即成為銀行調節表

 

                                                               p6

調整前公司帳面餘額

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

正確餘額

銀行結單餘額

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

正確餘額

 

 

1.宜蘭公司83年11月底銀行存款餘額78,000 銀行寄來之結單餘額為65,300

     經核對發現

       (1)在途存款20,000

       (2)未領支票5,000

       (3)公司託銀行代收之本票面額6,000及附息200;銀行已收妥入帳但

          公司尚未入帳

       (4)銀行代付公司之電話費400,公司尚未入帳

       (5)收到客戶之支票面額2,500存入銀行後因存款不足退票

       (6)開出購買文具之支票面額500元,公司帳上誤為800

       (7)銀行誤將甲店所開之支票1,200誤記為本公司所簽發

       (8)本月份應付銀行手續費100,銀行已從公司戶頭扣除但公司尚未入帳

       試編銀行調節表並作宜蘭公司應有的補正分錄

 


                                                               p7

     2.柏雄公司85年10月份銀行往來資料如下

       (1)10底公司帳面餘額100,000 銀行結單餘額75,000

       (2)收自顧額的支票8,000因存款不足而退票

       (3)銀行誤將白雄公司所開支票5,000誤作本公司支票

       (4)未兌領支票有三張: #101  $1,000    #201 $1,500   #301 $2,500

       (5)公司支付佣金所開支票5,500誤以500入帳

       (6)月底送存銀行支票22,000銀行尚未入帳

       (7)託銀行代收本票10,000 銀行已收託入帳,而公司尚未入帳

       試編銀行調節表並作公司應有的補正分錄

 

 

 

 

 

 

 

   (五)其他特殊情況

1.庫存現金:企業如將所收現金全部存入銀行,所有支出均簽支票,

  此情況下企業已收現金因故尚未存入銀行者可視為______________

2.未兌領之保付支票:企業簽發保付支票時,銀行已從其存款戶頭扣除

  此筆金額,故保付支票即使未兌現,但卻和已兌現相似.

       3.非本月簽發之支票:均應作在調節表中作調整

       4.存入客票因本公司遺忘背書而退票:作__________

       5.本公司所簽發的支票因印鑑不符而退回時:應視為_____________

       例:建榮公司85年11月份資料如下:試求算正確餘額及公司帳面餘額

          (1)採應付憑單制度,月底庫存現金60,000尚未解送銀行

          (2)銀行結單餘額77,000

          (3)存入顧客支票中有一筆15,000因存款不足而退票,另一筆10,000

             因本公司遺漏背書而退回

          (4)託銀行代收之票據12,000 銀行業已收妥;連同利息1,000扣除

             手續費200存入公司戶頭

          (5)銀行代付水電費500 公司尚未入帳

          (6)本公司簽發支票10,000因印鑑不符退回

          (7)未兌領支票30,000 其中11,000為保付支票

 

 

                                                     p8

練習題

1.瑞益公司83年12月底銀行存款餘額為38,690 編製12份調整表時有

  在途存款3,000    未領支票2,500 並作下列補正分錄

    借:應收帳款2,600        則12月底銀行結單餘額為______   (78日商)

       銀行存款2,480

       雜項費用   20

       貸:應收票據5,000

          利息收入  100

 

  2.印順公司82年底帳面存款餘額為對帳單餘額的80% 原因如下:

    (1)已送達銀行但過了結帳時間,尚未存入的存款有10,000

    (2)未領支票30,000(其中5,000為保付支票,10,000為11月份所開出)

    (3)銀行代收票據本息(該票據面額30,000 月利率1% 半年期)

    則82年底銀行存款之正確餘額為________

 

 

 

 

2.冠廷公司採應付憑單制度83年11月底公司銀行存款餘額96,000 

  核對發現

    (1)庫存現金20,000尚未及存入銀行

    (2)未領支票總額15,000,其中有2,000為10月份所簽發,另有7,000為

       保付支票

    (3)存入支票中有一筆金額4,000因公司遺漏背書而退回,另一筆金額2,000

       因存款不足退票

    (4)因進貨而開出支票6,500 公司誤記為5,600

    (5)銀行誤將甲店之存款誤記入本公司戶頭1,000

    (6)銀行存款利息300銀行已入帳公司尚未入帳

    (7)本公司簽發一張支票1,000元償付貨款,因印鑑不符而退回

    試求算11月份正確之銀行存款餘額及銀行結單餘額並作冠廷公司應有的

    補正分錄

 

 

 

 

 

 

                                                          P9

 4.雲卿公司83年元份銀行調節表如下         二月份銀行存款往來記錄

   如下:

   公司帳面餘額28,000   對帳單餘額 31,000              銀行帳        公司帳

   加:代收票據   4,000   加:在途存款2,000     存款記錄 12,000     13,000

   減:手續費          100  減:未領支票 3,000     支票記錄 6,000         5,000

       退票記錄  1,900                      退票記錄 2,800       1,900

              ---------              -------     手續費 200           100

                30,000            30,000     代收票據 5,000 4,000

              =========         =======

    求(1)二月底公司存款餘額(調整前) (2)二月底銀行結單餘額 (3)在途存款

      (4)二月底未領支票金額         (5)二月底正確餘額

 

 

 

 

 

 

  5.曉珍公司84年元初在竹企開設支票存款戶,元月及二月往來資料如下:

                            曉珍公司    竹企銀行

     元月份存款              147,000     142,000

           支票              125,000     122,000

           手續費             ----          100

     元月底餘額               74,000      71,900

     二月份存款(不含代收票據)105,000     107,000

           支票               80,000      81,000

           手續費                100             200

     銀行代收票據              -----           4,000

     二月底餘額               98,900     101,700

       試求二月底未領支票,在途存款及正確銀行存款數

 

 

 

 


                                                            p10

  6.下列是人華公司與台銀往來83年12月份往來資料

        公 司      存 款  記 錄     補充資料:

      ------------------------------------  (1)11月底未領支票有

      11/30 餘額                2,000               #010    400   #011 260

      存款日期    金額  支票號數   金額        (2)11月底在途存款150

      12/8       800          #012       300    (3)#026支票是仁華 公司所開,   

        16       600           013       460       銀行誤記

        25       200           014       100    (4)#013支票為進貨所開出,金

            30       900           015       250        額為640 公司誤記為460

                                            (5)存款不足退票仍銷貨客戶

                                      吳欣怡所開支票

     ------------------------------------     

     11/30 餘額               2,510              試求12月底之(A) 在途存款

     存款日期  金額     支票號數   金額                   (B) 末領支票

      12/1     150        #010      400                       (C) 正確餘額

        10     800         012      300

        19     600         013      640

        27     200         015      250

                           026      900

                        手續費       10

                   存款不足退票     340

 

 

 

 

   7.某公司收到 3月份銀行對帳單列示: 3月份收入$195,000,支出$175,160, 3月底

      餘額為 $49,840。公司帳列 3月份現金收入$179,000,支出$168,000,經核對發現

      有下列不符事項:

       (1)銀行代繳水電費$3,200,公司尚未入帳,

       (2)銀行於 3月底代收票據乙紙,面額 $30,000,利息$600,另扣收手續費 $10,

          公司尚未入帳

       (3)3月底公司送存 $12,000,銀行尚未入帳

       (4)3月底之未兌現支票為$20,000

      則公司 3月初之帳列餘額為 ___________

 

 

 

                                                                p11

 8.永大公司之現金帳戶包含定額零用金$2,000及有關銀行往來之交易事項,該公司採用

   定額預付零用金制度,但並未另行設置零用金帳戶處理有關零用金交易,僅於補充

   零用金時直接借記有關項目。81年6月30日收到銀行寄來之對帳單,顯示存款餘額為

   $53,500,經檢查發現下列事項:

    (1)未兌現支票(含保付支票$3,000)$18,000

    (2)面額 $10,000,年息六厘,三個月期之票據已由銀行如數代收,並扣除

       手續費$100後入帳,但公司尚未記錄

    (3)公司送存之客戶支票$1,300,因存款不足退票;

    (4)庶務人員手存尚未耗用之零用金$800。

      則81年 6月30日永大公司之真實存款餘額為_____________

                         永大公司帳列現金餘額為_____________

 

 

 


 

                                 P7

    9.大成公司對於現金之內部控制欠完善,由張君兼辦會計及出納,現金帳戶包括庫存

      現金及銀行存款。83年 6月底台灣銀行對帳單列示存款餘額為 $35,000,公司現金

      帳戶餘額 $36,020,經核對後發現:

      (1)公司帳冊一切記錄無誤

      (2)未兌現支票五張總金額 $10,000

      (3)委託銀行代收票據乙紙$2,000已收妥,並扣手續費 $20,惟公司尚未入帳。

      但張君為掩飾其挪用現金,僅以$7,000充作庫存現金,並編製下列銀行往來調節表:

            公司帳冊餘額       $36,020

            加:銀行代收票據         2,000

            減:手續費          20

             減:未兌現支票       3,000

                      ─────

             銀行結單餘額       $35,000

                     

      請問張君挪用現金數額為 ___________